¿Recibió dinero o bienes de familiares en el exterior? Qué espera el IRS

Por qué existe la regla de reporte

El IRS no puede ver una transferencia proveniente de una persona extranjera como ve una nacional. No hay un Formulario 1099 emitido por un padre en Venezuela o un abuelo en Italia. La sección 6039F exige que las personas estadounidenses reporten donaciones y legados cuantiosos de fuentes extranjeras, para que el gobierno pueda distinguir donaciones genuinas de ingreso no reportado, cuentas del exterior no declaradas o distribuciones de entidades extranjeras.

Reportar no es tributar

Presentar la Parte IV del Formulario 3520 para reportar una donación extranjera no crea una obligación de impuesto. Es una declaración informativa. Cualquier impuesto estadounidense sobre donaciones que pudiera aplicar corresponde generalmente al donante, y un donante no estadounidense que transfiere bienes situados fuera de Estados Unidos suele quedar fuera de ese sistema.

Qué debe reportarse en general

• Donaciones o legados recibidos de una persona no residente o de una sucesión extranjera, cuando el total del año supera el umbral aplicable
• Donaciones recibidas de corporaciones o sociedades extranjeras, con un umbral mucho menor que se ajusta por inflación
• Montos recibidos de donantes extranjeros relacionados, que deben sumarse en lugar de evaluarse por separado
• Ciertas operaciones con fideicomisos extranjeros, que se reportan en otras partes del mismo formulario y siguen reglas distintas

Los umbrales cambian y las dos categorías no son de tamaño parecido. Confirme los montos del año en curso en las instrucciones del Formulario 3520 antes de concluir que una transferencia queda por debajo del límite.

Situaciones frecuentes

Un padre ayuda con la compra de una vivienda

Un residente estadounidense compra una casa en Florida y un padre en el exterior transfiere parte del pago inicial. Si es genuinamente una donación, no es ingreso. Si el total de ese padre y de donantes relacionados supera el umbral del año, debe reportarse. Si en realidad es un préstamo, no es donación, y los términos deben documentarse, incluidos los intereses, lo que plantea temas aparte.

Una herencia del exterior

El efectivo o los bienes heredados de un causante no residente por lo general no son ingreso gravable. Suelen seguir otras dos consecuencias: la cuenta que mantiene los fondos en el exterior puede convertirse en una cuenta financiera extranjera reportable, y los inmuebles o acciones heredados traen sus propias obligaciones y consecuencias al venderse. La herencia muchas veces inicia una relación de reporte, no es un evento único.

Una donación canalizada por una empresa extranjera

Cuando el dinero proviene del negocio familiar y no del familiar en persona, el análisis cambia. Los montos de una corporación o sociedad extranjera tienen un umbral de reporte mucho menor y pueden recaracterizarse como otra cosa: compensación o distribución, por ejemplo. Aquí documentar antes de la transferencia vale mucho más que explicar después.

Documentación que conviene conservar

Guarde los comprobantes de la transferencia, la correspondencia que evidencie la intención de donar, la relación del donante con usted y el respaldo del origen de los fondos. Si la donación es un bien y no efectivo, conserve una descripción y una valuación sustentable a la fecha de la transferencia. Si los fondos pasan por una cuenta que usted controla en el exterior, verifique si esa cuenta activa el FBAR o el Formulario 8938.

Si se omitió un año anterior

Las presentaciones tardías del Formulario 3520 son comunes y corregibles, pero el enfoque importa. Las multas por reporte tardío o incompleto pueden ser significativas y se determinan en función de la transferencia, no del impuesto adeudado. Existe alivio por causa razonable, que depende de los hechos y de cómo se presente el caso. Conviene revisar el historial antes de presentar cualquier cosa.

Fuentes y referencias oficiales

• IRS — Acerca del Formulario 3520
• IRS — Donaciones de personas extranjeras
• IRS — Instrucciones del Formulario 3520